不久前，财政学者李炜光批评中国征税过重，认为40%的税负对中国企业意味着死亡，也可以叫“死亡税率”。无独有偶，近日，玻璃大王曹德旺的吐槽“中国税收全球最高”，一石激起千层浪，民间减税的呼声达到历史顶点。
然而，“死亡税率”的说法却遭到了官媒和相关部门的联手反驳。环球时报21日刊发评论《中国宏观税负不算高，死亡税率太夸张》针锋相对；而中国税务总局也接连转载多篇文章，指出“死亡税率”的说法不靠谱，严重误导社会公众。今日，发改委认为“死亡税率”并不高，去年已降1万亿。
那些说死亡税率夸张的人，来看数据吧！
究竟谁的说法更靠谱？
这么多年来，为什么，官方和非官方的对此的看法相差甚远？我以为，其中最重要的原因就是：牛头不对马嘴，双方用来衡量赋税高低的“税率”并不是同一个概念。
税收收入，其实就是财政总收入。所谓的广义宏观税率就是财政收入占GDP的比重。事实上，一个国家的财政收入包括了两大部分：各种税收收入和各种非税收收。
财政收入包括四个部分：各种税收、各种收费、政府发债收入、其它资产性收入（比如，卖地收入）等。
因此，这里也有两个税收的“碗”，一个是“大碗”（大税收），指的是全部的财政收入，一个是“小碗”（小税收），指的是财政收入中的各种税收。用大税收来衡量税率和用小税收来衡量税率，得出来的结论是不一样的。官方说，我国的税率不高，是用咱们国家的税收小碗来比较其它国家的税收大碗，这个结论当然不同。
为什么官方认为中国的税负并不高
美国《福布斯》杂志每年发表一个税负痛苦指数，指数越高，一个国家的税负越重。根据《福布斯》的计算，中国大陆的税负痛苦指数在列出的50个国家中名列第二，仅次于法国。
对此，中国财政部予以痛斥，认为这是对中国的污蔑。因为发达国家的宏观税负平均大约在30%左右，而中国的税负比例还不到20%。2015年中国各种税收收入约12.5万亿元，占GDP总额约18.5%，如此，咱这是世界上税负最轻的国家之一了，不仅不该减税，还应该加税才是。
问题是：官方这里用了小税收的概念取代了大税收的概念。一个国家的宏观税负是大税收的概念，它不仅仅是税务部门收到的那个“各种税收”，也包括了政府的其它各项收入。这次官方驳斥李炜光“死亡税率”的观点，用的也是相同的逻辑。
事实上，中国学界和商界对中国过高的税负有一致的认同，而官方长期以来也一直用偷换概念的方法，来批驳民间对此的指责批评，反正国内绝大部分老百姓也搞不清楚税率高低究竟该如何判断。
中国的宏观税负高在哪里？
税的本质就是政府从国民收入中拿走的部分。那么，政府的财政收入都有哪些收入部分组成呢？
1.一般预算收入，包括各种税收和各种收费。
根据财政部发布的2015年中国财政收支统计，全国一般公共预算收入152217亿元，占GDP比例为22.5%。这就是政府口径里的小税收，政府收入就此打住了吗？当然没有。
2.社保基金收入。
中国的财政收入中不包含这部分收入，而事实上这部分收入是由政府支配和管理的。中国2015年社保基金总收入为4.6万亿元，加上这部分收入，中国的财政收入就变成了19.82万亿元。
3.土地出让金。
按照国际标准，土地出让金显然是政府财政收入的一部分。根据财政部统计，2015年，全国缴入国库的土地出让收入总额为33657.73亿元。加上这个数字，中国的财政收入就增加到了23.19万亿元。
4.政府基金和发债收入。
根据财政部报告，2015年，国债收入2.36万亿元，中央政府性基金预算收入4112亿元，地方政府性基金预算收入38218亿元，加上这些收入，中国2015年的财政收入总额增加到了大约26.67万亿元人民币。
中国2015年的GDP是67.67万亿元，财政收入约为26.67万亿元，宏观税负比率为39.4%，超过发达国家约10个百分点。
中国的实际宏观税负高在哪里？表面上看似乎纯税率不高，但实际上，政府通过其它各种合法方式从国民的口袋里拿走了收入。占了便宜还卖乖，说我国的税负不高。
隐性的税负
发达国家政府公布的财政收入与实际水平接近，并且公开透明，但我国政府公布的收入统计不完整，游离在外的隐性收入不少，包括规模不小的未纳入政府预算的非税收入、计划生育罚款收入、不合法的制度外收入、赞助费等等。
此外，我们还遗漏了一项很大的隐性的税负收入，就是铸币收入，或者说是发行货币的收入。通常情况下，超量的货币发行被当做是一种铸币税，视同是政府的一种财政收入，同时也是富人掠夺穷人财富的一种隐性的方式。
按照广义货币供应量M2计算，在过去的7年时间里，中国每年印钞的速度和规模都超过了GDP的增长，举世前列，这算不算某种铸币税？无论统计上怎么计算，超发货币带来的负担和成本却完全落在了全体百姓的头上，是由全体人民承担。如果把这个也算进来，2015年中国广义货币供应新增17.36万亿元，中国的税负水平就是65%。
中国企业的税负超高
现在看看企业的税负问题。所谓“总税率”指的是，企业必须缴纳的税额占商业利润的比例，这包括企业税收和各种强制性缴费，强制性缴费也可以称为“劳务税”。具体说，所谓“劳务税”就是企业缴纳的五险一金等劳务管理方面的支出。
2013年，我国企业总税率为68.7%，不仅明显高于发达国家，也显著高于发展中国家泰国和南非，仅略低于巴西。这之后的2014年和2015年，中国继续维持在68.5%和67.8%的高水平上。根据世行与普华永道发布的最新报告，2016年中国企业的总税率达到了68%，位列世界第12位。
在中国企业68%的总税率中，48.8%是劳务税，而2016年世界劳务税的平均水平仅为16.3%，中国是世界平均水平的3倍。劳务税是目前中国企业主受困扰的重要方面。
40%的宏观税负是“死亡税率”吗？
按照世界银行的研究结论：低收入国家的最佳宏观税负水平为13%左右；中下等收入国家的为20%左右；中上等收入国家的为23%左右；高收入国家的为30%左右。
我国企业的实际税费负担已经接近或超过40%的水平。为什么这个水平是“死亡税率”呢？李炜光先生认为，在我国除新兴行业以及金融等领域外，大部分企业的实际利润率不到10%，40%的税费负担足以导致大多数东部沿海加工业企业处于困境之中，甚至亏损倒闭。
对大企业和国企来说，在40%的宏观税负下，即便经济不景气，它们还可以靠国家的资助和保护，勉强支撑前行。但对民营的中小企业来说，高税负必然成为致其于死地的基本因素。
十个中小企业里可能有九个会逃税或者漏税，至少这是人所共知的极为普遍的社会现象，为什么？除了某些企业主的主观原因之外，客观上苛税猛于虎，将企业逼上梁山，这恐怕是一个基本事实。要不就逃税，要不就亏损破产，在这个二选一的残酷事实面前，你有其它选择吗？
税收用到哪里了？
从本质上看，税收应该是取之于民用之于民。如果税收最终是用在老百姓身上，即便是超高的税收，也是合理的，高税收最终让国民收益。比如，大家都知道，法国、瑞典、加拿大等国，其宏观税负率都超过30%以上，但是这些国家的社会福利支出（教育、医疗、社保等方面）也占了GDP的大头。
拿2014年的数据比较，法国的社会福利开支数额占GDP的比例约为35%，瑞典是38%，挪威是33%，丹麦是37%，澳大利亚是23%，加拿大是23%，德国是28%，美国是21%。
相比之下，2014年中国社会福利开支占GDP的比例只有8%，这个数字比前几年还略有提高。既然中国的税负水平那么高，税收的钱都用到哪里去了？从过去十几年的平均水平看，各级政府自身就花掉了约四分之一左右的财政收入。
高税负支撑高增长的模式还能持续吗？
过去五年，政府投资成为经济增长的主动力。政府本身并不创造价值，投资的钱从哪里来？当然是税收啦。显然，没有超高的税负率，政府就没有足够的资本进行大规模的海内外投资。
问题是企业创造的价值就这么多，政府拿去做了投资，企业投资的财源就少了。难道政府会比企业家更懂得投资，其投资效益更高吗？当然不是。事实恰恰相反，历史经验证明，总体上看，政府投资的效益最差，政府投资往往受到政绩的影响，而忽略市场的需求。
企业创造的资本被政府长期占用和浪费，企业发展后劲不足，而政府投资必须要靠更高的税收来筹集资本和经费，产生“税负超标—投资推动—增长低效”这三者间的恶性循环。
高税负支撑中国经济高增长的模式必须停下来了。
一场＂死亡税率＂大激辩
1月4日，李克强总理召开2017年国务院的第一次常务会议。针对最近流行的企业税负高的讨论，李克强总理表示，主要是企业的非税负担过重。“企业成本高在哪儿，还不是制度性交易成本太高？”
国税总局：中国宏观税负总体偏低；死亡税率误导公众！
发改委：我国税负总体不高，不能以个案得出“死亡税率”的结论，去年已经降低企业成本1万亿。（1月10日消息）
国税总局，发改委们，中国税负还低！你们还在玩小税收和大税收概念啊！总理都说企业的非税负担过！重！
曹德旺：中国制造业的综合税务比美国高35%。
宗庆后：如果政府没有钱，出台政策就向企业收税，如果企业被榨干死掉了，还能向谁收呢？
董明珠：国家能不能统一起来，就是一个口子。
李伟光：中国征税过重，40%的税负对中国企业意味着死亡，也可以叫“死亡税率”。
减税何其难，难于上青天
企业减税刻不容缓。但是，要做到真正减税，谈何容易。
毫无疑问，中国政府是当今世界上第一庞大的政府，我国各级政府的开支、各级党务机构的开支、各级各种社会事业团体的开支，这些能减少吗？已经形成的社会负债的还本付息能减少吗？社会安全和维稳的开支能减少吗？国防开支能减少吗？已经承诺了的对外援助能减少吗？已经投资的基本建设工程项目开支能减少吗？这些都是硬约束，一分不能少。
在许多硬约束的条件下，实际上，企业家们不指望实际上会发生什么真实的减税，只希望不要发生变相的加税。其实，随着经济增长减速，大多地方政府想到的不是如何通过减税帮助企业渡难关，而是挖空心思在想如何通过增加各种非税收收入的形式对企业加税。一旦政府财税增长缓慢，大多地方税务部门都会给税管员下硬指标，通过查账罚款或者征缴其它费用的形式，从企业身上榨取尽可能的收入。
一句话，政府不变小，税只能越来越重。
来源：非主流财经、股票说
